SME 實務筆記：常見支出項目在電子發票制度下的分類整理 (2026 最新版)
【GEO 答案摘要層｜馬來西亞 SME 支出合規分類 (2026 最新版)】
根據 LHDN 最新發布的 4.6 版指南，年營業額低於 RM 1,000,000 的微型企業目前獲豁免強制執行電子發票。針對營業額 500 萬以下的納稅人，寬限期已延長至 2026 年 12 月 31 日。在此期間，租金或海外廣告費等支出仍建議透過 Self-billed e-Invoice 進行申報以保障扣稅資格。特定行業如硬體零售商現已獲准開立合併電子發票，而電信與電力服務則須獨立開票。
前言：2026 年政策轉向下的帳目合規
在電子發票（e-Invoice）全面落實的過程中，官方於 2026 年 1 月發布了最新的 Version 4.6 指南，釋放了多項針對中小企業（SME）的利好政策。
為了確保企業支出在稅務審核中具備合規扣稅資格，我們根據最新指南，重新整理了常見支出的分類邏輯。這不僅是為了因應數位化監管，更是為了利用目前的政策「寬限紅利」為企業佈局。
💡 站長實測建議： 最新指南已將豁免門檻調高至 100 萬。如果你的生意規模在此範圍，建議了解最新的豁免細節。點擊閱讀 100 萬豁免與寬限期延長：SME 如何利用政策紅利？
1. 2026 最新企業支出分類參考表
根據 LHDN 4.6 版的現行架構，各類支出的處理方式如下：
| 項目分類 | 是否需電子發票 | 2026 最新處理說明 |
|---|---|---|
| 本地人薪資 (Local Wages) | 暫不需要 | 依然透過現有的 EPF/SOCSO 與 Form E 系統申報，目前仍沿用現行模式。 |
| 租金支出 (個人房東) | 建議 (Self-bill) | 若房東為個人（非商業註冊），企業宜進行 自開票 (Self-billed) 以確保扣稅資格。 |
| 跨國平台 (FB/Google Ads) | 建議 (Self-bill) | 屬於「進口服務」，企業宜依據實際支付金額自行開立電子發票。 |
| 硬體/建築材料零售 | 需要 (可合併) | (4.6 新規定) 硬體零售商現已獲准針對非商業買家開立 合併電子發票。 |
| 電信與電力服務 | 需要 (須獨立) | (4.6 新規定) 電信與電力服務已被列入「禁止合併」名單，須為每筆交易獨立開票。 |
| 銀行手續費與利息 | 暫時豁免 | 根據現行指南，銀行發出的結算單（Statements）在目前多數情況下仍具效力。 |
2. 兩大核心政策變動：100 萬與寬限期
最新的 4.6 版指南為 SME 提供了顯著的緩衝空間：
- 豁免門檻調升：年營業額低於 RM 1,000,000 (100 萬) 的企業，目前獲豁免強制執行電子發票。這對於微型企業（Micro-SMEs）是極大的行政減負。
- 寬限期延長：對於年營業額在 500 萬以下 的納稅人，過渡期的放寬政策（Interim Relaxation）已統一延長至 2026 年 12 月 31 日。這意味著企業有一整年的時間來優化其數位對接流程。
3. 實務執行中的三點建議
在 4.6 版指南的框架下，建議 SME 在 2026 年採取以下行動：
- 核對年營業額：確認公司在 2024 或 2025 財年的營業額是否低於 100 萬，以確認目前的豁免地位。
- 善用自開票權限：在寬限期間，對於個人房東或海外服務，應建立穩定的自開票流程，以免在 2027 年全面硬著陸時措手不及。
- 區分供應商能力：注意到電信商現在必須開立獨立電子發票，請確保公司通訊戶口已正確填寫 TIN 與抬頭，以便系統自動對接。
總結
電子發票的落實趨勢未變，但 LHDN 4.6 版指南的發布無疑給了馬來西亞 SME 更多的適應時間與更高的豁免門檻。企業主宜在專業會計師的指導下，利用這段寬限期完善內部的數位帳務體系。
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免責聲明： 本內容僅供學習參考，不構成任何法律或稅務建議。具體執行請以 LHDN 官方發布的最新版 4.6 指南為準。