2026 AI 與網絡安全培訓 50% 額外扣除，SME 付款前先看 4 件事

📌 先確認這筆優惠的性質

這項措施是額外稅務扣除，企業不會收到相等於培訓費 50% 的現金撥款。想比較可直接申請的 Grant、融資與其他政府支持，可先看 2026 馬來西亞 SME Grant 與數碼化融資地圖。

公司準備替員工安排 AI 培訓，培訓機構在報價單旁邊放了一行醒目的「50% tax incentive」。財務看見這幾個字，很容易先把課程費打七折，再拿折後金額向老闆申請預算。

到了報稅時，帳目卻不會這樣算。公司仍要支付完整的課程費，符合條件後，才能在稅務計算中增加一筆扣除額。公司能少交多少稅，還要看應課稅收入、適用稅率及其他調整。

50% 額外扣除和 Grant 差在哪裡

項目	50% 額外稅務扣除	現金 Grant
公司先付多少	一般仍須承擔完整合資格支出	視計畫安排自付、配對或報銷
政府支持怎樣出現	增加稅務扣除額，可能減少應繳所得稅	按批准條件發放或支付補助
公司沒有應課稅收入時	當期未必得到預期的節稅效果	按個別 Grant 條件處理
主要負責機構	此措施的申請須提交 TalentCorp，稅務申索仍受相關稅法與細則約束	由各 Grant 主管機構處理

假設公司承擔 RM10,000 合資格培訓費，額外 50% 扣除是 RM5,000。若公司適用 24% 稅率，而且有足夠的應課稅收入，這筆額外扣除所對應的稅額影響可達 RM1,200。這是計算示意，不代表政府退回 RM5,000，也不代表每家公司都會少交 RM1,200。

同一筆 RM10,000 培訓費，三種公司拿到的效果不同

企业比较 RM10000 培训费的额外扣除效果

培訓機構在三份報價單上都寫 50%，三家公司實際面對的現金情況可能完全不同。以下只演示額外扣除如何影響思考，不替任何公司計算正式稅款。

公司情況	先支付的培訓費	額外扣除額	當期可能看見的結果
有足夠應課稅收入，假設適用 24% 稅率	RM10,000	RM5,000	示意稅額影響最高 RM1,200
當期沒有應課稅收入	RM10,000	RM5,000	當期未必出現即時節稅，後續處理由稅務代理按正式規則確認
課程不在最終認可範圍，或費用已由 HRDF 承擔	RM10,000 或公司實際承擔額	可能沒有這項額外扣除	不能只憑報價單上的宣傳文字申索

第一家公司仍要先拿出 RM10,000。RM1,200 只在假設條件全部成立時，透過稅務計算出現。若老闆用 RM8,800 當作付款預算，公司到付款日便會少準備 RM1,200 現金。

第二家公司最容易忽略時點。它可能符合 MSME 和課程條件，當期卻沒有足夠稅額讓節省立即出現。額外扣除能否在往後期間产生作用，必须等正式法律与公司的税务状况一起判断，不能在本文先写成一定可以结转。

第三家公司提醒财务先看成本由谁承担。课程开给公司、员工也完成培训，仍不等于公司承担了全部合资格费用。HRDF 报销、其他补助、退款和折扣都会改变公司最后留下的成本。

官方資料已經確認到哪裡

Budget 2026 Tax Measures Appendix 24 與 TalentCorp 公開說明，已提供這項措施的基本框架。

已確認項目	官方說明
適用對象	MSME，包括向 HRD Fund 供款的公司
培訓方向	AI 與網絡安全培訓，須符合 MyMahir-NAICI 認可安排
優惠幅度	合資格支出的 50% further tax deduction
申索次數	兩年期間內只可申索一次
可選課稅年度	公司可規劃在 YA 2026 或 YA 2027 申索
申請安排	額外扣除申請須提交 TalentCorp

財政部也在 Budget 2026 聯合備忘錄答覆中說明，公司要在 YA 2026 和 YA 2027 之間作出選擇。這會影響培訓時間安排。若公司兩年都會培訓員工，應先比較哪一年的合資格支出較高，再決定在哪一個課稅年度申請。

AI 與網絡安全的公開文字有何差異

Budget 2026 的重點說明與 TalentCorp 公開稿都提到 AI 和 cyber security（網絡安全）培訓。Tax Measures Appendix 24 的標題則是 AI 培訓，提案段落也只寫 MyMahir-NAICI 認可的 AI training。幾份官方資料的詳細程度並不一致。

這不代表網絡安全課程已被排除。它代表公司不能只看到總體預算說明，便跳過 TalentCorp 認可和附屬法例。課程名稱包含 Cybersecurity、Data Protection、Cloud Security 或 AI Governance 時，應要求培訓機構指出它對應哪一項正式認可，並由公司自己向 TalentCorp 核實。

財務也要分清「課程內容跟 AI 有關」和「課程已符合這項稅務措施」。一門教員工使用生成式 AI 的普通企業課程，內容可能很實用。它能否進入額外扣除，仍取決於最終認可、申請和支出條件。課程實用性和稅務資格是兩個都要回答的問題。

哪些細節仍然不能寫死

LHDN 發布的 Budget 2026 稅務研討會問答指出，這項優惠的具體條件會在待刊憲的附屬法例中進一步說明。現階段不能只憑培訓機構的廣告，斷定某個課程已經獲得額外扣除資格。

仍要等待或向 TalentCorp 确认的内容包括以下几项。

MyMahir-NAICI 認可課程或培訓機構的正式查核方式
申請表格、提交步驟與截止安排
MSME 資格所採用的定義和證明文件
合資格支出範圍及最終申索文件

課程頁面寫有 AI、Cybersecurity 或 HRD Corp claimable，只能說明課程的部分屬性。它不能自動證明課程符合這項特定稅務優惠。

付款前先检查 4 件事

中小企业付款前核对培训课程的四项条件

公司有沒有真正承擔培訓費

LHDN 的 Budget 2026 問答說明，培訓成本沒有由公司承擔，公司便不能申索這項 50% 額外扣除。培訓費若已向 HRDF 索回，也不能再申索同一項額外扣除。

財務應先問清培訓費由誰支付、HRDF 會否報銷，以及最後留在公司損益表中的實際成本。

課程有沒有 MyMahir-NAICI 認可依據

向培訓機構索取課程大綱、認可依據及可供 TalentCorp 查核的課程資料。銷售人員口頭說「可以 claim」，不能代替正式文件。

公司準備在哪個課稅年度申索

公司可在 YA 2026 或 YA 2027 選擇一次。若兩年都有培訓計畫，財務應把預計合資格支出放在一起比較，再與稅務代理確認申索年度。

TalentCorp 的正式細則是否已經公布

付款前再次檢查 TalentCorp、LHDN 及財政部官網。若附屬法例、申請指南或課程名單尚未公布，公司應把稅務優惠列為有待確認，不能先從培訓預算中扣掉。

HRDF 與額外扣除怎樣避免重複

假設培訓機構報價 RM20,000，公司計劃用 HRDF 支付其中 RM12,000。財務不能直接用 RM20,000 乘以 50%，把 RM10,000 寫成額外扣除。LHDN 的 Budget 2026 問答已說明，沒有由公司承擔的培訓成本不能申索；已向 HRDF 索回的部分也不能再申索同一項額外扣除。

公司可以先做一張支出分拆表。

金額	假設處理	付款前要確認什麼
RM20,000	培訓機構總報價	課程、員工人數與費用項目
RM12,000	計劃向 HRDF 申索	最後批准和實際索回多少
RM8,000	公司暫時計劃自行承擔	是否屬合資格支出及有沒有其他補助
RM4,000	RM8,000 的 50% 演示額	只能在全部條件成立後進入額外扣除計算

HRDF 申索尚未批准時，先把金额标成待确认。最终索回额改变，公司自行承担的费用也会跟着变。税务档案应保存 HRDF 申请、批准、付款和任何被拒项目，不能只留最初提交的 RM12,000。

YA 2026 與 YA 2027 怎樣選

公司两年内只可申索一次，选择便要放在实际培训计划旁边看。假设 2026 年先安排 RM6,000 的基础课，2027 年再安排 RM24,000 的岗位课程。若两批课程最终都符合条件，公司在 2026 年申索的演示额是 RM3,000，在 2027 年申索则是 RM12,000。

金额较高不一定自动成为答案。公司还要看申请接受期间、课程发生时间、附属法例、当年的应课税情况，以及两批费用是否都由公司承担。2026 年已经发生的课程能否放进公司选择的申索年度，应按最终规则和 TalentCorp 批准确认，财务不能先在内部表格里自行移动。

较稳妥的做法是让财务、负责培训的人和税务代理共用一张时间表。上面列课程日期、TalentCorp 申请日期、付款日期、HRDF 状态和计划申索的 YA。某个日期改变时，大家会知道要重新检查哪一项，不会等报税表快提交才发现培训部门拿的是另一版报价。

從報價到申索，一張發票還不夠

公司可以先準備四組文件，等正式細則公布後再按要求增減。

文件組別	建議保存的資料
公司資格	公司註冊資料、營業額或規模依據
課程資格	課程大綱、培訓機構資料、MyMahir-NAICI 認可依據
支出證明	報價單、Invoice 或 e-Invoice、付款記錄、HRDF 申索狀態
培訓結果	員工名單、出席記錄、培訓日期與結業證明

員工有結業證書，只能證明他參加過課程。稅務申索還要回答課程是否獲認可、費用是否由公司承擔，以及公司選擇在哪個課稅年度申索。

文件可以沿着一次培训的动作顺序保存。负责人先取得课程大纲和正式报价，随后核对 MyMahir-NAICI 认可依据。公司批准预算后付款，员工出席并取得完成记录。HRDF 或其他补助结案以后，财务才能算出公司实际承担多少，再把 TalentCorp 申请结果和税务代理采用的计算放在同一档案。

培训机构若在付款后才说课程可以申请，也要回头取得当时有效的认可依据。事后补一封销售电邮，证明力和正式认可文件不同。公司无法确认时，应把普通培训费用与额外扣除申索分开处理，避免一张不确定的课程证明影响整份税务计算。

怎樣判斷一門課值不值得安排

税务优惠只能降低部分成本，课程能否让员工改变工作才决定这笔钱花得是否值得。安排 AI 课程前，可以选一个员工培训后必须完成的动作，例如把五十张供应商发票分类，再由主管抽查错误。网络安全课程则可以让员工走一次钓鱼邮件上报、账号停用或资料外泄通报流程。

这些动作不是税务机关规定的申索条件。它们帮助公司在课程结束后判断员工学会了什么，也让下一次选课有依据。若培训机构只提供一张结业证书，公司仍不知道课程是否减少错误、缩短处理时间，或者让员工在事故发生时知道找谁。

从这个培训现场来看，我的判断是，公司应把税务资格和培训成果放在两张表里。前一张回答课程能否申索、费用由谁承担和选择哪个课税年度；后一张记录员工要完成的工作、主管怎样复核及培训后是否有变化。这是根据官方申索条件与企业培训交接形成的实务解读，不是 TalentCorp 或 LHDN 规定的格式。

回到開頭那張報價單，可以得到一個實務判斷。這是根據現有官方資料作出的推論，不是條文原文。培訓機構最容易宣傳「50%」，財務則要追問認可、付款承擔和申索年度。三個答案還沒齊，報價單上的 tax incentive 暫時不能拿來降低預算。