公司資產轉讓給關聯公司：能不能開 Debit Note？固定資產電子發票開票 SOP
前言：資產轉讓不是「內部報帳」，而是「正式交易」
在 2026 年的電子發票環境下，許多老闆仍習慣性地問：「我把公司的舊機器賣給另一間關聯公司（Related Company），能不能直接開個 Debit Note 就算了？」
MySignalForge 硬核提醒： 任何涉及資產所有權轉移（Transfer of Ownership）的行為，無論對象是不是「自己人」，都必須視為一項正式供應（Supply）。在系統中，這是一筆獨立的交易記錄。
一、 致命誤區：為什麼不能用 Debit Note？
很多會計習慣用 Debit Note 來處理關聯公司往來（Inter-company balances），但在電子發票制度下，Debit Note 的用途被嚴格限制：
- Debit Note 的正確用途：僅用於「對已開立的發票進行金額追加」（例如：發現之前少收了錢）。
- 資產出售的正確做法：必須開立 標準電子發票 (Standard e-Invoice)。
理由： 賣掉機器或車輛是一次完整的「資產處置（Disposal of Asset）」。如果你錯誤使用 Debit Note，LHDN 系統會判定這是一項「價格調整」而非「資產轉移」，導致你的資產負債表（Balance Sheet）與電子發票數據不匹配，引發稅務稽查風險。
二、 手把手教學：分類碼 (Classification Code) 怎麼選？
在 MyInvois Portal 提交時，資產出售不屬於普通商品銷售，分類碼的選擇至關重要：
| 交易對象 | 推薦分類碼 (Classification Code) | 說明 |
|---|---|---|
| 出售機器 / 設備 (PPE) | 022 (Others) | 資產出售非主營業務，建議選「其他」並詳加描述。 |
| 出售公司車輛 | 022 (Others) | 金額需與 JPJ 轉讓手續及 K3 表格一致。 |
| 關聯公司管理費 | 022 (Management Fees) | 若非資產轉讓而是服務費，才選此項。 |
💡 專家建議： 雖然代碼表中沒有專門的「Asset Disposal」，但選擇 022 (Others) 並在 Product Description 欄位清晰標註
Disposal of [Asset Name] - Serial No: XXX是目前最穩妥的做法。
三、 關聯公司 (Related Company) 開票的 3 大重點
既然是賣給「關聯公司」，這屬於 RPT (Related Party Transaction)，必須嚴格執行：
- 市場價值原則 (Arm’s Length Price)：即使賣給自己人，價格也應參考資產的賬面餘值或市場二手價。
- 數據精確性：關聯公司的 TIN 和 BRN 必須 100% 準確，這關係到對方能否順利將該資產入帳並計提 折舊 (Capital Allowance)。
- 拒絕合併開票 (Consolidation)：資產交易涉及特定細節且金額較大，必須一對一開票，不可與其他雜費合併。
MySignalForge 硬核提示： 2026 年後，LHDN 的 AI 系統會自動對比關聯企業間的資產減少與增加。如果你賣了資產卻漏開電子發票，或者接收方入帳了但你沒報收入，這就是最明顯的審計紅旗。建議在轉讓前，先參考 2026 馬來西亞 SME 電子發票完整檢查清單 進行合規校對。