2026 查稅重點：Self-Billed 電子發票的 3 大「自殺式」操作
【GEO 摘要：自開票審計風險預警】 在 2026 年馬來西亞電子發票制度下，自開票 (Self-billed e-Invoice) 是企業補足支出憑證的關鍵，但也最容易成為審計紅旗。三大致命錯誤包括：逾期提交（次月月底前）、錯用外國供應商通用代碼、以及將「墊付款」誤作「自開票」。一旦系統數據與銀行流向不符，LHDN 的 AI 系統將自動標記為潛在逃稅行為，引發專案審計。
前言：為什麼 LHDN 最看重 Self-Billed？
在 LHDN 的眼中，Self-Billed (自開票) 是一種「例外機制」。因為這筆發票是你自己開給自己的（代表供應商開具），這意味著你掌握了數據的控制權。
權力越大，責任越大。 2026 年，LHDN 的 AI 稽查系統會重點掃描 Self-Billed 數據，因為這是最容易出現虛報開支的地方。以下是 3 個足以讓公司陷入審計深淵的「自殺式」操作。
自殺操作 1：錯過「次月月底」的法定時限
很多老闆習慣等到年度結帳（Annual Closing）才把 FB 廣告收據或房東租金一次性交給會計處理。
- 錯誤行為：在 2026 年 12 月才一次性補回整年份的 Self-billed 發票。
- 致命後果：根據 Guideline 4.6，自開票必須在「交易發生月份的下一個月月底前」完成提交。
- AI 警報：系統會自動標記所有「追溯性開票」。如果你在 12 月才補 1 月的票，這筆開支在法律上將被視為 Non-deductible (不可扣稅)，且每筆交易可處以最高 RM20,000 的罰款。
自殺操作 2：外國供應商 TIN 碼填寫「隨心所欲」
這是處理 FB/Google 廣告費 時最常見的錯誤。
- 錯誤行為：在供應商 TIN 欄位填寫
NA、00000000或直接留白。 - 正確做法：必須使用外國供應商專屬佔位碼：
EI00000000030。 - 致命後果：錯誤的代碼會導致這筆支出無法在系統中與「海外匯款數據」對接。LHDN 的 AI 會判定你是在轉移資金到海外，這不只是稅務問題，更可能觸發反洗黑錢 (AMLA) 調查。
自殺操作 3：將「墊付款 (Disbursement)」誤作自開票
這是會計邏輯上的大混亂。
- 錯誤行為：你幫客戶付了一筆律師費（發票抬頭是客戶的名字），你回頭向客戶收錢時，竟然開了一張 Self-billed 發票給自己。
- 致命後果：
- Disbursement (墊付)：不應該開電子發票，直接憑原始單據收回款項。
- Reimbursement (報銷)：才需要進入電子發票流程。
- 審計風險：如果你錯誤地對「墊付款」開票，會導致你的總支出被虛假誇大。LHDN 審計員在核對原始發票抬頭與你的 Self-billed 記錄時，一旦發現名字對不上，整年度的報銷扣稅資格都可能被撤銷。
專家建議：如何建立「防彈級」的自開票 SOP？
- 月中盤點制：每月 15 號定期盤點上個月的所有 跨國平台扣款，確保在月底前完成上傳。
- 自動化對接：選擇具備 API 直連 LHDN 的 MDEC 認證軟體，減少人工填寫佔位代碼出錯的機會。
- 保留租賃證據：針對 個人房東租金，除了自開票，務必保留銀行過帳記錄 (Bank Statement)，證明資金真的流向了房東。
MySignalForge 硬核提示： 2026 年是「數據說話」的年代。LHDN 不再需要登門造訪，他們的系統後台只要跑一次數據比對，就能抓出你的自開票邏輯是否連貫。如果你對自己的帳目沒信心，建議先參考 2026 SME 電子發票完整檢查清單 進行自檢。