2026 馬來西亞電子發票底層邏輯：特殊交易與責任映射全攻略
一、 電子發票系統的核心行為邏輯
電子發票在馬來西亞的推行，本質上不是憑證形式的變化，而是責任記錄方式的變化。LHDN 的 MyInvois 系統只關心三件事：
- 這筆交易是否必須進入 IRBM 系統？
- 由誰承擔「進入系統」的責任？
- 以哪一種發票結構進入系統？
所有的規則、例外、權變，均圍繞這三點展開。
| 交易流向 | 關鍵判斷 | 結果 |
|---|---|---|
| 標準流程 | 供應商承擔責任 | 標準電子發票 / 綜合發票 |
| 補位流程 | 買方承擔責任 | 自開電子發票 (Self-billed) |
二、 發票類型的功能劃分
系統不關心交易細節，只關心是否有一張「合法結構」的記錄。對應三種發票行為：
| 發票行為 | 系統目的 | 記錄責任方 |
|---|---|---|
| 標準電子發票 | 供應商確認收入 | 供應商提交 |
| 自開電子發票 | 買方確認費用 | 買方補位提交 |
| 綜合電子發票 | 供應商確認匯總收入 | 供應商月底匯總提交 |
三、 標準電子發票的適用邊界與限制
3.1 適用前提
標準流程只在一個條件下成立：供應商本身受馬來西亞電子發票制度約束。只要供應商無法、無需、或不被要求開票，標準流程即失效。
3.2 綜合電子發票的硬性限制 (2026 起)
以下交易被系統定義為「高價值、可追溯、不可模糊化交易」，原則上禁止使用綜合電子發票：
- 汽車銷售、建築工程與材料、航空服務。
- 支付代理佣金、博彩獎金。
- 單筆超過 RM 10,000 的交易。
- 電信、電力服務。
四、 自開電子發票 (Self-billed) 的系統本質
自開電子發票不是一種便利機制，而是系統補位機制。當記錄責任被強制轉移給買方時，具備以下共同特徵：
- 收款方不在馬來西亞系統內（外國供應商）。
- 收款方不是商業主體（個人）。
- 收款方不承擔開票義務。
4.1 強制自開的主要情境
| 情境 | 收款方 | 開票責任補位者 |
|---|---|---|
| 外國供應商 | 境外實體 | 馬來西亞買方 |
| 非商業個人 | 個人 | 付款公司 |
| 代理佣金 | 代理/經銷商 | 支付公司 |
| 平台結算 | 商家/司機 | 電商平台 |
五、 跨境交易的責任切割
跨境交易不存在中間態，只有單向的責任歸屬。馬來西亞買家向外國供應商採購時，必須承擔強制自開 (Self-billed) 的責任，以確保費用在 IRBM 系統中獲得認可。
外國 TIN 的系統處理
系統並不要求真實性，只要求結構成立：
- 外國買方：固定代碼
EI00000000020 - 外國供應商：固定代碼
EI00000000030
六、 平台型交易的三重角色切換
電子商務平台在系統中具有多重身份節點：
| 對象 | 平台角色 | 發票類型 |
|---|---|---|
| 消費者 | 供應商 | 標準 / 綜合電子發票 |
| 商家/服務者 | 買方 | 自開電子發票 (記錄支出) |
| 商家服務費 | 供應商 | 標準電子發票 (記錄收入) |
七、 墊付款 (Disbursement) 與 報銷 (Reimbursement)
系統判斷的唯一標準：原始發票開給誰？
- 墊付款 (Disbursement)：發票流向為「原始供應商 → 最終客戶」。中介不重新開票。
- 報銷 (Reimbursement)：發票流向為「原始供應商 → 中介」。中介必須在對外發票中列示該費用。
八、 員工費用的權變結構
這是系統中唯一允許「非完美數據」的區域。IRBM 允許企業接受以員工名義開具的電子發票、傳統收據或海外單據，無需強制自開電子發票。
MySignalForge 硬核提示： 電子發票本質上是一個嚴密的責任映射系統。理解了自開是「缺口補償」、跨境是「責任單向化」，您就能在數位化轉型中精準掌控風險。2026 年的稽查將重點對比「資金流」與「責任流」是否一致。