2026 股東分紅必看：派發股息需要開電子發票嗎？避開 LHDN 雙重徵稅陷阱
進入 2026 年，許多 SME 老闆在結算業績並派發股息（Dividend）時，最擔心的問題就是：「派錢給股東，到底要不要開 e-Invoice？」
這個問題之所以關鍵，是因為如果憑證不全，這筆分紅可能會被 LHDN 認定為「未經證實的支出」或「變相薪資」，進而引發高額的稅務追繳。
1. 核心判定：股息需要自開票 (Self-billed) 嗎？
這是 2026 年最容易產生誤解的區域。根據 LHDN Specific Guideline 4.6，我們需要根據公司類型區分：
- 上市公司 (Listed on Bursa Malaysia)： 獲豁免開具 e-Invoice，可繼續沿用傳統的 Dividend Voucher/Warrant。
- 一般中小企業 (Non-listed SME)： 必須 針對股息派發進行 自開票 (Self-billed e-Invoice)。
- 邏輯： 在此交易中，股東（收款人）是「供應商」，公司（付款人）是「買家」。由於股東通常無法開票，公司必須代為開具自開票。
- 結論： 如果你的公司不是上市公司，派發股息必須進入電子發票系統。
2. 容易混淆的「偽股息」陷阱
除了純股息的自開票要求外，SME 還有兩個查稅重災區：
A. 董事費 (Director Fees) vs 股息
很多老闆為了節稅，會把應付的董事費轉化為股息。
- 合規要求： 董事費屬於「服務酬勞」，必須開具電子發票。
- 風險： 如果你把董事服務費強行包裝成股息且未正確進行 Self-billed 申報，將面臨逃稅審計。
B. 股東往來帳 (Director’s Loan) 的抵消
如果公司以「派發股息」來抵消股東欠公司的款項。
- 正確做法： 這依然屬於利潤分配，必須根據分配金額開立 Self-billed e-Invoice，即使沒有實際的現金流出（以會計分錄抵消）。
3. 2026 實務操作：必備的合規「防護盾」
為了確保股息派發不被 LHDN 的 AI 系統誤傷，你的會計存檔必須具備以下文件：
- 股東大會決議案 (Dividend Resolution)： 清楚記錄分紅日期、比例與總額。
- 自開票 UUID (Self-billed e-Invoice)： 必須在派發或入帳的次月月底前，完成系統驗證並獲取 UUID。
- 股息憑證 (Dividend Voucher)： 雖然已有 e-Invoice，但傳統 Voucher 仍是法律要求的財務記錄。
MySignalForge 硬核提示： 2026 年 LHDN 會重點比對公司的 Retained Earnings（留存收益）變動。如果你的留存收益減少了（代表分紅），但系統裡沒有對應的 Self-billed e-Invoice 記錄，這會自動觸發「數據不匹配」警報。派錢前，請確保你的 Invoice 系統 支援 Profit Distribution 類別。