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2026 Freelancer 没有 SSM 怎样开 e-Invoice｜先判断是否在经营业务

Freelancer 没有 SSM 不代表客户一定要 Self-billed。本文用兼职设计师、一次性个人交易与公司采购情境，说明怎样判断谁开 e-Invoice、要收什么资料及怎样留证。

自由职业者在电脑前整理客户发票与报税资料
文章目录14 个段落

一家公司请兼职设计师制作产品目录。对方用自己的名字签约，没有公司名称，也拿不出 SSM 商业登记。财务人员看到付款申请后，准备由公司开一张 Self-billed e-Invoice，并要求设计师交 MyKad 和 TIN。

问题出在第一步。设计师持续接案、按项目报价，也为其他客户提供同类服务。没有 SSM 只能说明财务还没看到商业登记，不能直接证明这个人没有经营业务。若设计师属于经营业务的个人，开票责任一般仍在设计师一方，公司不能因为对方缺少 SSM 就自行改成 Self-billed。

LHDN 在 2025 年全国税务研讨会问答中直接处理过兼职设计师的提问。官方答复把 freelancer 或 influencer 归入经营业务的个人，并说明应由他们向客户开具 e-Invoice。Specific Guideline v4.8 第 8.3(f) 节的 Self-billed 情形，针对的是没有经营业务的个人。

这两个条件只差几个字，实际会决定谁是开票人、谁提交 MyInvois，以及双方要保存哪一套文件。

本文目录

没有 SSM 时先判断什么

公司面对个人供应商时，可以依次问四个问题。

  1. 对方是否持续向市场提供商品或服务。
  2. 这笔收入是否来自接案、报价、招揽客户或其他以获利为目的的活动。
  3. 这次交易是否只是个人偶发出售资产，或个人在没有经营业务的情况下出租资产。
  4. 这笔交易是否已经落入其他特定 Self-billed 类别，例如外国供应商、代理佣金、电商平台结算或利息付款。

前两项出现明确证据时，应先按“经营业务的个人”处理。Specific Guideline v4.8 第 8.3(f) 节也写明，个人没有经营业务这项 Self-billed 类别，只在其他 Self-billed 情形都不适用时使用。

判断时不要只问一句“有 SSM 吗”。财务可以查看服务合同、报价单、作品交付、社交媒体接案页面、过去付款记录，以及对方怎样申报这类收入。资料仍然互相冲突时，让税务代理或 LHDN 按实际活动确认。

三种常见情形怎样分

企业区分自由职业、个人出售与公司采购情形

交易情形一般开票方向财务要核对的重点
Freelancer 持续替客户设计、写稿或提供顾问服务由 Freelancer 作为供应商开 e-Invoice是否经营业务、是否已进入强制实施范围或获得适用豁免
一名全职雇员偶尔把自己的旧电脑卖给公司公司向个人开 Self-billed e-Invoice个人没有经营二手电脑买卖业务
个人房东出租空地，没有提供维修或配套服务，也没有经营租赁业务租户向房东开 Self-billed e-Invoice所有权比例、租约及房东是否经营业务

表格说明一般判断方向。个人供应商若同时符合外国供应商、代理佣金或电商平台结算等特定类别，应先使用对应章节的规则。

LHDN v4.8 的 Example 11 很适合说明边界。Ahmad 是全职员工，偶尔把自己的游戏机卖给电脑公司。他没有经营相关业务，因此由电脑公司开 Self-billed e-Invoice。Example 13 则写到经营路边摊的 Mak Cik Rosa。即使她当时尚未进入强制开票期，买方也不得替她 Self-billed，只能保留她给的手写收据作为当时的费用凭证。

两个人都可能没有公司名称，处理结果却不同。差别来自交易活动，不来自名片上有没有 SSM 号码。

兼职设计师应该怎样开票

回到开场的设计项目。设计师持续接案，合同也写明设计服务、修改次数、交付日期和费用。这些资料支持他正在经营业务。公司应先要求设计师确认自己的 e-Invoice 实施状态。

若设计师已经有开具义务，他可使用免费的 MyInvois Portal、MyInvois 手机应用，或已经连接 MyInvois 的会计软件开票。LHDN 说明 MyInvois Portal 主要帮助没有企业资源规划系统的纳税人，因此“没有购买会计软件”不会自动成为无法开票的理由。

设计师开票前通常需要公司的名称、TIN、商业登记号码、地址和其他适用字段。公司收到经过验证的 e-Invoice 后，应把它和服务合同、报价单、验收记录及付款凭证放在同一项目档案里。

若设计师目前属于适用豁免或仍未进入强制实施阶段，公司应保留对方当期可以提供的现有发票或收据，并记录判断依据。公司不能为了取得一张 MyInvois 文件，擅自把经营业务的供应商改成没有经营业务的个人。

什么情况才由公司自开票

公司确认个人没有经营业务，而且没有其他规则改变处理后，买方才依第 8 节承担 Self-billed 的开票工作。

流程可以拆成五步。

  1. 取得合同、买卖文件或租约，写清交易内容、金额和日期。
  2. 取得个人供应商的姓名及适用身份证明资料。
  3. 公司在 MyInvois Portal 或自己的系统建立 Self-billed e-Invoice。
  4. 提交 LHDN 验证，并检查状态与资料是否正确。
  5. 把经过验证的 Self-billed 文件或其可视版本交给个人供应商，同时保存交易证据。

第 8.4 节说明，买方在这种情况下会承担供应商的开票角色。第 8.5 节要求买方在验证后与供应商分享文件，目前也允许分享经过验证的 Self-billed e-Invoice 或其可视版本。

一张经过验证的 Self-billed 文件只能记录开票结果。它不能证明服务确实完成，也不能代替合同、交付物、验收和付款记录。公司若付的是设计费，应保存最终设计文件或客户确认。若买的是二手设备，应保存设备说明、交接和付款资料。

双方分别要准备哪些资料

自由职业者与客户准备电子发票所需资料

马来西亚个人供应商可依 v4.8 第 8.8 节提供 TIN，或只提供 MyKad、MyTentera 号码。买方的填写方式会随对方提供的组合改变。

个人提供的资料Self-billed 内的一般填写方式
只提供 TIN使用实际 TIN，身份证明号码栏填 000000000000
只提供 MyKad 或 MyTenteraTIN 栏填 EI00000000010，身份证明号码栏填实际号码
同时提供 TIN 和 MyKad 或 MyTentera按实际资料填写两个栏位

第 8.3 表还列出姓名、地址、联系电话、适用的 SST 资料、MSIC 代码、业务活动说明、交易分类和内部单据编号等字段。没有经营业务的个人可能没有 MSIC 或 SST 号码，指南对部分无法取得的字段提供 00000 或 NA 的处理。财务应按当期系统字段核对，不能把一种通用代号复制到所有栏目。

企业也要注意个人资料的接收方式。身份证号码和住址不宜长期留在公开聊天群。可以指定财务邮箱、受控表单或有权限限制的资料夹，并让实际开票人员取得所需资料。

用两个案例走完整个流程

以下案例用于演示已确认规则，不代表真实客户个案。

情境一　兼职设计师每月接案

Mei 白天受雇于一家公司，晚上替三名客户设计社交媒体图片。她会报价、收订金，并按每套设计收费。A 公司在 8 月支付 RM2,400 项目费，Mei 没有提供 SSM 号码。

公司先看合同和接案方式。持续向客户提供收费设计服务，显示 Mei 以个人身份经营业务。她有一份正职，也不会把接案收入自动变成雇佣收入。A 公司应要求 Mei 按自己的实施状态提供 e-Invoice 或当期适用凭证，不应直接 Self-billed。

若公司发现她没有商业登记，可以提醒她向 SSM 或专业人士确认登记责任。这是另一项合规问题，不会自行改变这张 e-Invoice 的开票角色。

情境二　员工一次性卖出个人相机

Ravi 把家里一部旧相机以 RM3,000 卖给活动公司。他没有经营摄影器材买卖，也没有持续出售同类设备。买卖确认书写明型号、序号、价格和交付日期。

这个情形接近 v4.8 Example 11。公司可按没有经营业务的个人交易处理，由公司开 Self-billed e-Invoice，并把买卖确认书、设备交接、付款凭证和验证文件放在一起。若 Ravi 平时经营二手相机器材，答案会改变，公司需要回到他的实际经营活动重新判断。

SSM、TIN 与报税不能混成一件事

SSM 把以获利为目的的贸易、职业、专业或其他活动纳入 business 的广泛定义。官方资料也说明，独资业务可以使用业主身份证上的姓名。因此，没有另起商号或没有在发票上展示品牌，并不能说明个人没有经营业务。

TIN 负责识别纳税人。LHDN 的个人常见问题页说明，18 岁以上马来西亚公民和永久居民的 TIN 通常会依据国民登记资料自动建立，其他个人可通过 MyTax 的 e-Daftar 申请。持有 TIN 同样不能单独证明一个人有没有经营业务。

报税表格也会区分经营业务与没有经营业务的个人。LHDN 把居民个人经营业务的一般申报表列为 Form B，没有经营业务的居民个人一般使用 Form BE。实际应使用哪一份表格，要看个人的收入性质与当年情况，不能从客户开了哪一种发票倒推。

问题负责回答什么不能单独证明什么
SSM 登记个人业务是否完成适用的商业登记谁一定要开这张 e-Invoice
TINLHDN 怎样识别纳税人个人是否经营业务
e-Invoice 角色这笔交易由哪一方提交开票资料收入已经完成年度报税
所得税申报个人怎样申报收入与计算税务交易文件可以缺少合同和付款证据

合同比证书更早暴露责任

财务通常在供应商登记表先放一个 SSM 栏位，系统看见空白便把人送进 Self-billed 流程。这个设计很省事，也会把两类个人供应商混在一起。

从设计师与二手相机的对照来看，我的判断是，采购流程应先记录“是否经营这类业务”及支持理由，再决定开票角色。这个判断根据 LHDN 对 freelancer 的公开答复、v4.8 第 8.3(f) 节与两个官方示例整理，属于实务解读，不是条文原文。

这项做法的价值会出现在付款前。合同里的服务范围、报价次数、持续交付和其他客户，往往比 SSM 证书更早显示对方正在经营业务。采购人员若在建档时留下这些事实，财务不用等到月结才追问，也较容易向供应商解释为什么这次由对方开票。

活动性质仍然模糊时，不要让系统下最终结论。让个人说明收入性质，再由税务代理或 LHDN 确认。尤其是一次性工作、长期爱好转为收费活动、共同持有资产，以及同时有雇佣和接案收入的情形，都可能需要看完整事实。

付款前最后检查

  • 已查看合同、报价或买卖文件，知道对方提供什么。
  • 已判断个人是否持续经营这类商品或服务，并保存判断依据。
  • 已检查是否落入外国供应商、代理、电商平台或其他特定 Self-billed 类别。
  • 已确认个人供应商当期的 e-Invoice 实施或豁免状态。
  • 由个人开票时，公司资料已经准确交给对方。
  • 由公司 Self-billed 时，个人资料、系统字段和文件分享流程已经准备。
  • 合同、交付、验收、付款和经过验证的文件可以互相对应。
  • SSM 登记、TIN 和个人报税问题已经分开处理。

若付款涉及持续接案，先让 freelancer 确认自己的经营与实施状态。若属于个人偶发交易，公司再按 Self-billed 路径准备资料。财务把这一步放在供应商建档时完成，会比付款当天只追一个 SSM 号码可靠。

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