非法外勞電子發票陷阱：為什麼填寫『護照號碼』會導致 24% 罰款與刑事風險？
前言：當稅務大數據變成「緝捕網」
在馬來西亞經營 SME，人力成本永遠是最大的開銷。為了最大化稅務扣除，許多老闆習慣將所有員工支出入帳。但在 2026 年電子發票全面落實後，這個做法將隱藏一個毀滅性風險：跨部門數據實時對接。
如果你目前仍在使用沒有合法准證的外勞，並打算透過電子發票系統報帳，這篇文章是你必須正視的「生存指南」。
1. 護照號碼：系統自動過濾的「追蹤標籤」
在 自開票 (Self-billed e-Invoice) 流程中，非公民的 護照號碼 (Passport No) 是系統必填項。這不再只是一串數位，而是觸發連鎖反應的開關：
- 移民局實時比對：LHDN 門戶與移民局（JIM）數據庫具備對接能力。當你輸入護照號碼，系統可自動核對該員是否有有效的 Working Permit。
- 身分錯配預警：如果你申報的是「薪資」，但該護照對應的是「旅遊簽證」或已過期的准證，系統會自動標記異常。
2. 致命後果：不僅是不能扣稅這麼簡單
很多老闆以為大不了這筆錢不報稅（Add-back），但現實比這殘酷得多：
| 風險維度 | 具體後果 |
|---|---|
| 稅務風險 | 被視為 Non-deductible，補繳 24% 企業所得稅及罰款。 |
| 行政風險 | 觸發跨部門審計，移民局可能根據電子發票上的「雇主地址」直接登門造訪。 |
| 刑事風險 | 僱傭非法外勞涉及刑事罪行。電子發票記錄將成為你「親自遞交」的呈堂證供。 |
3. 解決痛點：不違法的替代路徑
面對這個數位化的「透明監管」，老闆們不應該硬闖，而是要進行「去責任化」佈局：
- 勞務外包化 (Outsourcing)：將人力需求轉交給具備合法資質的勞務 Agency。你支付的是服務費，拿的是 Agency 開出的合規電子發票，勞工身分責任由 Agency 承擔。
- 合法化計劃 (RTK)：與其東躲西藏，不如利用政府的合法化計劃，將稅務與勞工身分一次性「洗白」。
- 數據精準審核：確保現有合規員工的護照資訊與勞工合約 100% 一致。詳情請參考 SME 電子發票完整檢查清單。
MySignalForge 硬核提示： 2026 年後，LHDN 的 AI 系統會重點稽查「現金發薪」與「自開票比例」。如果你有大量勞力開銷卻沒有對應的電子發票，或者自開票內容與移民局數據衝突，這會直接引發 查稅紅燈。建議先參考 Self-Billed 電子發票三大自殺式操作 進行自我診斷。